年报前夕多家公司“突击换所”，是否存在(zai)采(cai)办审计意见景遇？,机构,羁系,情况

除*ST三盛外，*ST商城也在(zai)年报披露(lu)邻近前拟变更会计师事务所。3月(yue)14日晚间(jian)，*ST商城发布变更会计师事务所的通告，拟将2023年度审计机构由(you)大华会计师事务所(特殊普通合伙(huo))(以下简称大华所)变更为尤尼泰(tai)振青会计师事务所(特殊普通合伙(huo))(以下简称尤尼泰(tai)所)。

变更通告发布后，*ST商城收到了(le)上交所下发的询问(wen)函，要求其(qi)说明“辞任大华所是否与(yu)大华所拟出具非无保存意见存在(zai)间(jian)接关联，是否意图经过换所来调换无保存审计意见”。

继上交所就*ST商城“突击换所”下发询问(wen)函后，中注协也在(zai)3月(yue)21日宣(xuan)告，已于近日向尤尼泰(tai)所发出上市公司2023年年报审计约谈函，要求会计师事务所说明新承接的上市公司客户2023年年报审计开(kai)展情况。随后，辽(liao)宁证(zheng)监局对*ST商城出具行政羁系措(cuo)施决定书，对公司及相(xiang)关当(dang)事人采(cai)取羁系谈话的行政羁系措(cuo)施。

中注协在(zai)向尤尼泰(tai)所发出审计约谈函的同时指出，个别上市公司在(zai)2023年年报披露(lu)邻近前变更审计机构，变更理由(you)是与(yu)后任注册(ce)会计师关于有关会计处理及审计程序(xu)存在(zai)分歧(qi)、后任会计师事务地点人员(yuan)安排等方(fang)面无法满足(zu)公司年报审计要求等，相(xiang)关事项影响庞大，审计风险较高。

以紫天科技为例，该公司于2月(yue)21日晚间(jian)宣(xuan)告替换2023年年审机构，称公司原审计机构亚太(集团)会计师事务所因人力资源配置和工作安排情况，预计无法为公司提供2023年度财(cai)务报告的审计服务，拟聘用(yong)北京亚泰(tai)国际会计师事务所(特殊普通合伙(huo))作为2023年度财(cai)务报告审计机构，聘期一年。

这(zhe)一事项也引起(qi)深(shen)交所关注。2月(yue)26日，紫天科技收到了(le)深(shen)交所下发的关注函，要求公司说明与(yu)解聘机构是否存在(zai)庞大分歧(qi)、原审计机构人员(yuan)配置及工作设计安排无法满足(zu)公司2023年年度审计要求的具体情况，以及新任机构是否具备与(yu)公司相(xiang)匹(pi)配的审计能力等问(wen)题。对此，紫天科技回复称，公司拟聘请的亚泰(tai)会计师事务所担任公司审计业务的项目组首要成员(yuan)是由(you)原审计机构亚太所离职而来的人员(yuan)，公司与(yu)亚太所不存在(zai)会计处理事项方(fang)面的庞大分歧(qi)。

中新经纬梳理发现，在(zai)面对异常“换所”景遇时，羁系平常会关注后任审计机构辞任缘(yuan)故原由(you)，新任审计机构基本情况、执业能力、独立性，以及新任审计机构受聘后开(kai)展审计工作的进展、与(yu)上市公司经管层的沟通情况是否存在(zai)欠妥景遇。

范例审计生(sheng)态，羁系重(zhong)拳出击

在(zai)厦门大学经济学院教授(shou)倪骁然看来，上市公司替换审计机构本无可厚非，但在(zai)披露(lu)年报前期出现“临阵换所”行为就值得警惕了(le)。(上述行为)存在(zai)上市公司担心本身的财(cai)报质量(liang)有问(wen)题，经过换所的方(fang)式来规避问(wen)题，调换合意审计意见的可能。

“尤其(qi)部份ST类(lei)的公司，有比较强(qiang)的效果经过变更审计机构来采(cai)办审计意见。如果一家公司本身就戴(dai)着ST的帽子，或上一年度拿到了(le)非标审计意见，再或者新任审计机构此前被处罚过，抑(yi)或‘大所换小所’后审计费用(yong)不减反增，存在(zai)这(zhe)几类(lei)明显异常的临阵换所的情况非常值得关注。”倪骁然对中新经纬说。

关于如何压实审计机构作为“看门人”的义务，倪骁然表示，确保上市公司的财(cai)务信(xin)息质量(liang)，是资源市场有效发挥资源配置功能的生(sheng)命(ming)线。促进资源市场更好地服务实体经济，积(ji)极提升上市公司质量(liang)，是羁系的出发点和落脚点。加(jia)大羁系力度，对“异常换所”等行为进行监视与(yu)整(zheng)治，能够起(qi)到有效的震慑作用(yong)、示范作用(yong)，筑牢审计防(fang)线，引导审计机构切实履行好本身职责，当(dang)好资源市场的“看门人”。同时能够增进投资者对上市公司的信(xin)心，长时间(jian)来看有益于中国资源市场的健康进展。

中注协也提示称，注册(ce)会计师在(zai)执业过程中应当(dang)勤奋尽责，与(yu)后任注册(ce)会计师充分沟通，特别关注后任注册(ce)会计师与(yu)经管层在(zai)庞大会计、审计问(wen)题上存在(zai)的分歧(qi)，以及经管层的诚信(xin)等问(wen)题；在(zai)审计过程中连结应有的职业怀疑(yi)，严酷按照(zhao)审计准则实行必(bi)要的审计程序(xu)，获取充分、适当(dang)的审计证(zheng)据，审慎(shen)发表审计意见，切实发挥会计师事务所执业监视作用(yong)，促进市场经营主体提升会计信(xin)息质量(liang)和维护社会公众利益。

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